看懂合併資產負債表●3-9本期所得稅負債

在「合併資產負債表」裡面,第三大項即為流動負債,而接下來要對「本期所得稅負債」項目做個介紹。

定義:尚未支付之本期及前期所得稅

這邊指的是尚未支付營所稅,為什麼要單獨列出營所稅呢?

首先,針對營業稅與營所稅(營利事業所得稅)的差別做個說明。

(圖片來源:網路)

「營業稅」與「營利事業所得稅」一樣嗎?

一、營業稅:指的是消費的時候需要支付的稅金。
二、營利事業所得稅:指的是依年度的收支狀況而需繳納的稅金。


【營業稅】
一、法規:依加值型及非加值型營業稅法規定。
二、稅率:一般為5%
1.開發票給消費者的營業稅為「銷項稅額」。
2.進貨及與營業有關等取得發票的營業稅為「進項稅額」。

銷項>進項=應納稅額;反之,銷項<進項=應退稅額
ex:銷項5,000 進項3,000=>應納稅額=2,000
銷項3,000 進項5,000=>應退稅額=(2,000)

三、申報期限:單月15日前申報(1.3.5.7.9.11月)
【營利事業所得稅】
一、法規:依所得稅法規定。
二、稅率:至多17%,詳細說明如下:

(一)課稅所得額120,000元以下者,免稅
(二)課稅所得額181,818元以下者,T=(P-120,000)*0.5*3/12
(三)課稅所得額181,818元以上,T=(P*0.17)*3/12
附註:T=應納稅額 P=課稅所得額

整年度收入-成本-支出+業外收入-業外支出=全年(課稅)所得額,辦理結算申報。
ex:收入500,000-成本-200,000-支出100,000+業外收10,000-業外支出10,000 = 200,000
200,000*17%=34,000應納稅額

三、申報期限:每年5/1-5/31日


除了了解之中的差異,回到這篇的正題,為什麼要單獨列出營所稅負債?

因為台灣財報的公布時間如下:

第一季季報:5/15以前。
第二季季報:8/14以前 (取消半年報)。
第三季季報:11/14以前。
年報:隔年3/31以前。
注意到了嗎?因為營利事業所得稅是每年的5月申報,與營業稅每單月15日前申報不同,並非每一季的財報都會申報營利事業所得稅,而就所得額較大的公司來說,17%的營所稅並非小數字,因此,企業期中先估計並預繳部分所得稅,於財務年度結束日計算本期所得稅費用與本期所得稅負債;本期所得稅費用放在損益表,本期及前期所得稅負債列於流動負債項下。

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